关于增值税一直就都是会计人的一个头疼的问题，一方面对于一个企业或者公司来说增值税是一个很重要的事情，但是由于小规模企业的存在增值税又有许多需要特别关注的细小事项，让会计人疲于应对,现分析如下：

一、增值税小规模纳税人月销售额不到3万元(或者季不到9万元)减免增值税的情况

错误示范：

借：银行存款等 10300元

贷： 10300元

正确方式：

1、销售的分录

借：银行存款等 10300元

贷：主营业务收入 10000元

应交税费-应交增值税 300元

2、减免税的分录

借：应交税费-应交增值税 300元

贷：营业外收入-减免税款 300元

注意：

增值税制下的“主营业务收入”均是不含税的收入，须价税分离。

二、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的情况

错误示范：支付设备款与服务费直接做一笔分录

借：应交税费-应交增值税(减免税款) 820元

贷：银行存款 820元

正确方式：

1、支付设备款与服务费的分录

借：管理费用-办公费 820元

贷：银行存款 820元

2、按规定抵减的增值税应纳税额的分录

借：应交税费-应交增值税(减免税款) 820元

贷：管理费用-办公房 820元

注意：

支付的设备款与服务费，既可以在购买当期全额(或者部分)抵减应纳增值税额，也可以在以后月份抵减全额(或者部分)。

三、购买单位价值5000元以下固定资产可以一次性税前扣除的情况

错误示范(好多财务人员分为2步)：

(1)购买的分录：

借：固定资产 3000元

贷：银行存款 3000元

(2)当期一次性折旧分录：

借：管理费用-折旧费 3000元

贷：累计折旧 3000元

正确方式(还是按照会计准则做一笔分录)：

借：固定资产 3000元

贷：银行存款 3000元

注意：

会计处理是按照会计准则，会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过所得税纳税调整进行处理就可以。