【会计实务】“费用报销”无小事财务人员需谨慎！
费用报销是会计人员日常处理最多的事务，因为规范性强、重复度高、操作难度小，因而财务领导对此多不重视。可是有没有想过呢，费用报销占到了会计凭证量的70%以上，但凡会计能把费用报销做规范了，基础账务工作的质量很大程度就可放心了。所以说“费用报销”无小事，财务人员一定要谨慎再谨慎！
由于各种费用的数量巨大，累计起来，总量也不可小觑，在竞争日益激烈的今天，加强费用管理工作，不仅可以规范企业管理，也可以成为企业的利润增长点。
一、没有发票如何报销？
白条入账是否能在所得税前扣除争论已久，但官方没有任何回应。从实务处理中，白条可以分为两种情况：一种是有外部证明。例如，法院判决书、交警队的调解书等官方、半官方证明，配合相关方的收据等等，可以在所得税前扣除。另一种情况是通常意义上的“白条”。白条上仅有内部员工的说明，这类白条严格来讲，不能在所得税前扣除。
二、涉及跨年度发票报销的怎么办？
1．小额费用直接入账。
跨年度小额费用一般可以直接记入收到票据的当年，例如，公司员工2016年12月20日出差，直到2017年1月3日返回，如果金额不大直接记入2017年费用中即可。
2．短期内等几天。
对于跨年度大额费用支出，需要按照当年是否开具发票分两种情况进行处理。
当年开具发票，并且能在短期内取得发票，可以按照发票金额进行掌握处理，凭证暂不装订，待取得发票后进行装订。
3．费用一定要当年入账。
暂估成本、费用，次月冲回，直至取得相关发票，如果在汇算清缴前取得发票，不用调整应纳税所得额，否则调整应纳税所得额，取得发票时，在申请调回。
【案例】
某市A办公用品销售有限公司与某市建筑有限公司常年合作关系，2016年A公司为市建公司提供各种办公用品费用价税合计共计300万元，双方均系增值税一般纳税人，因市建公司房地产滞销，资金困难，截止2016年12月31日，未能支付A公司办公用品货款，市建公司应该如何处理。
【案例解析】
业务发生时，暂估入账：
借：管理费用——办公费2564100（3000000÷（1＋17%））
贷：应付账款——A公司（暂估金额）2564100
注意：暂估金额不包括增值税进项税额。
三、将不能税前全额扣除费用计入其他科目。
餐费是否都属于业务招待费，这个问题争论的起因是在税务稽查的过程中，只要是餐费发票，一般都需要按照限额调整，为此，引发了餐费与业务招待费的各种各样的讨论。
1．不是所有的餐费都是业务招待费。
正常经营中，餐费产生的原因各种各样，账务处理时要把握以下几点：
（1）员工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计入应付福利费；
（2）出差途中符合标准的餐费计入差旅费；
（3）员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；
（4）企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费；
（5）企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费。
2．业务招待费不仅仅是餐费。
在税务执法实践中，税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目,《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。
以上就是几个常见的关于费用报销的问题处理，希望大家一定要牢记，费用报销看似简单，实则掩藏着诸多陷阱，稍不留神，就可能面临税务上的风险。
由于各种费用的数量巨大，累计起来，总量也不可小觑，在竞争日益激烈的今天，加强费用管理工作，不仅可以规范企业管理，也可以成为企业的利润增长点。
一、没有发票如何报销？
白条入账是否能在所得税前扣除争论已久，但官方没有任何回应。从实务处理中，白条可以分为两种情况：一种是有外部证明。例如，法院判决书、交警队的调解书等官方、半官方证明，配合相关方的收据等等，可以在所得税前扣除。另一种情况是通常意义上的“白条”。白条上仅有内部员工的说明，这类白条严格来讲，不能在所得税前扣除。
二、涉及跨年度发票报销的怎么办？
1．小额费用直接入账。
跨年度小额费用一般可以直接记入收到票据的当年，例如，公司员工2016年12月20日出差，直到2017年1月3日返回，如果金额不大直接记入2017年费用中即可。
2．短期内等几天。
对于跨年度大额费用支出，需要按照当年是否开具发票分两种情况进行处理。
当年开具发票，并且能在短期内取得发票，可以按照发票金额进行掌握处理，凭证暂不装订，待取得发票后进行装订。
3．费用一定要当年入账。
暂估成本、费用，次月冲回，直至取得相关发票，如果在汇算清缴前取得发票，不用调整应纳税所得额，否则调整应纳税所得额，取得发票时，在申请调回。
【案例】
某市A办公用品销售有限公司与某市建筑有限公司常年合作关系，2016年A公司为市建公司提供各种办公用品费用价税合计共计300万元，双方均系增值税一般纳税人，因市建公司房地产滞销，资金困难，截止2016年12月31日，未能支付A公司办公用品货款，市建公司应该如何处理。
【案例解析】
业务发生时，暂估入账：
借：管理费用——办公费2564100（3000000÷（1＋17%））
贷：应付账款——A公司（暂估金额）2564100
注意：暂估金额不包括增值税进项税额。
三、将不能税前全额扣除费用计入其他科目。
餐费是否都属于业务招待费，这个问题争论的起因是在税务稽查的过程中，只要是餐费发票，一般都需要按照限额调整，为此，引发了餐费与业务招待费的各种各样的讨论。
1．不是所有的餐费都是业务招待费。
正常经营中，餐费产生的原因各种各样，账务处理时要把握以下几点：
（1）员工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计入应付福利费；
（2）出差途中符合标准的餐费计入差旅费；
（3）员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；
（4）企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费；
（5）企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费。
2．业务招待费不仅仅是餐费。
在税务执法实践中，税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目,《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。
以上就是几个常见的关于费用报销的问题处理，希望大家一定要牢记，费用报销看似简单，实则掩藏着诸多陷阱，稍不留神，就可能面临税务上的风险。